识法依法--财产

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承上期,我们将继续谈谈非居民处理某些加拿大财产时应注意的事项。

二、 非居民处理某些加拿大房产的注意事项

(1) 税务号码
非居民不论以个人或公司形式,向税务局通知处理财产或建议处理财产时,均须具备相闗的税务号码(taxation number)。

(a) 个人

所有非居民以个人身分处理财产,并需就此通知税务局的话,则必须具备加拿大个人税务号码。若非居民曾于加拿大居住,并取得社会保险号码(Social Insurance Number,下称「SIN」) ,则该SIN便是其税务号码。如已忘记SIN,非居民须在所有税务局表格上注明出生日期、完整法定姓名及离境前的加拿大住址。若非居民从未拥有SIN,但过去曾递交加拿大所得税申报表(income tax return),则或已被税务局分派了临时税务号码(Temporary Taxation Number,下称「TTN」)或个人税务号码(Individual Taxation Numbe,下称「ITN」)。

如没有SIN、TTN或ITN,非居民便应填写表格T1261,向税务局申请ITN。若时间许可的话,非居民可在处理财产之前向税务局递交ITN申请表。否则,非居民亦可在处理财产后,把ITN申请表连同其他表格一并递交。
请注意,非居民递交所有与税务局联络的文件或缴交款项时,应同时附上其SIN、TTN或ITN,以方便处理。若未能呈交上述任何一种号码的话,将可能延误上交款项的处理,从而导致税务局延迟签发守法证书。

(b)公司

商业号码(Business Number)是每所公司的注册号码。如欲获得商业号码,请到网上商业登记(Business Registration Online)查阅,或联络税务局特定的税务办事处的商务组。

(2) 通知税务局处理财产或建议处理财产的时间和所需表格及文件

非居民卖方必须在处理财产后的十日内或准备处理财产前,通过填写以下合适表格,并将表格、相关文件及需缴付的税款或可接受的保证金,一并寄予税务局:(a )若非居民处理或建议处理的为加拿大应课税财产(Taxable Canadian Property),则需填写表格T2062〈Request by a Non-Resident of Canada for a Certificate of Compliance Related to the Disposition of Taxable Canadian Property〉;( b)若非居民处理或建议处理的是加拿大的自然资源财产(Canadian resource property) 、木材资源财产(timber resource property)、不动产(real property,资本财产[capital property]除外)和属加拿大的应课税可折旧财产(depreciable property),则应填写表格T2062A〈Request by a Non-Resident of Canada for a Certificate of Compliance Related to the Disposition of Canadian Resource and Timber Resource Property, Canadian Real Property (other than Capital Property) or Depreciable Taxable Canadia n Property〉。若处理加拿大的自然资源财产而递交T2062A的话,则需同时呈上T2062ASCH1〈Disposition of Canadian Resource Property by Non-Residents 〉;(c)若非居民处理或建议处理的是加拿大的人寿保险, 则应由保险公司向税务局递交表格T2062B〈Notice of Disposition of a Life Insurance Policy in Canada by a Non-Resident of Canada〉和缴交所需的款项。而保险公司应同时填写T2062BSCH1〈Certification and Remittance Notice 〉,以报告该人寿保险的处理情况。

在向税务局递交表T2062和表格T2062A时,需同时呈交两份表格所要求的相关文件。缺漏任何相关文件,将导致税务局延迟签发守法证书 。

如果非居民通知税务局的是已处理(actual diposition)财产,并就此缴交所需的税款或可接受的保证金,税务局将向该非居民颁发T2068〈非加拿大居民处理财产证书Certificate – The Disposition of Property by a Non-Resident of Canada 〉。

如果非居民通知税务局的是建议处理(proposed disposition) 财产,并就此缴交所需的款税或可接受的保证金,税务局将向该非居民颁发T2064〈 非加拿大居民建议处理财产证书Certificate – Proposed Disposition of Property by a Non-Resident of Canada〉。若非居民先向税务局提交建议处理的申请,但在真正处理财产时发现与先前所提交的事实和金额不同的话,便应向税务局递交另一份完整的表格,和缴交可接受的保证金或因应税款增加而需额外缴交的税款。这样,税务局才会向该非居民发出T2068。

我们将于下期继续讲解非居民处理财产时的其他详情。

 

读者如可到加拿大税务局的网页了解更多详情,请浏览 back to FAQhttps://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/disposing-acquiring-certain-canadian-property.html。

 

(免责声明:此文所载之内容仅为提供数据之用,并不构成任何法律意见。 如有需要,请征询独立、合资格之法律或其他专业顾问的意见,以确保所作之决定,皆能符合阁下之最佳利益。 )

 

陈芷宁律师

普伦康富律师行

***搬迁启事:2019年4月1日 Pullan Kammerloch Frohlinger 普伦康富律师行,已搬迁至900-444 St Mary Avenue***