识法依法--财产

更多精采内容请下载官方APP: 苹果(iPhone)安卓(Android)安卓国内下载(APK)

承上期,我们将继续谈谈非居民处理加拿大财产的相关事项。

 

二、 非居民处理某些加拿大房产的注意事项

 

(3) 向税务局呈交表格及文件的地址

 

非居民卖家可因应处理财产的所在地,把填好的通知表格和相关文件,寄往适当的Centre of Expertise(CoE)。若非居民出售的是不动产、土地、建筑物和土地及建筑物,可寄到该法定地址(legal address)或市政地址(municipal address)所位于的CoE;若所出售的是公司股份或资产,则可寄往该公司总部地址所属的CoE。

 

就缅省的财产而言,所有表格及文件可寄到Canada Revenue Agency – Section 116, PO Box 14003, Winnipeg (普通邮件)或Canada Revenue Agency – Section 116, Prairie S116 Centre of Expertise – ETSO, 66, Stapon Road, Winnipeg (挂号邮件)。至于其他省份的CoE地址,读者可到加拿大税务局网址查阅。

 

(4) 延迟通知的处罚

 

非居民卖家若未能在处理财产后10天内通知加拿大税务局的话,税务局将会依据 〈所得税法〉第162(7)条处罚非居民卖家。延迟通知的处罚为每天$25,最低罚款为$100,最高则为$2,500。

 

如果非居民卖家并未就所处理财产通知税务局,而最终亦未能获签发守法证书(表格T2064或表格T2068)的话,则买家可能有责任代表卖家支付因出售财产而产生的特定税额。在这种情况下,买家有权从卖家的收益中扣压25%的收益(某些类型财产可达50%)并减去证书限额(如有)的款项。

 

(5)呈交加拿大所得税申报表的时间

 

一般而言,非居民卖家处理了应课税的加拿大财产,便需向税务局提交所得税申报表。非居民以个人身分处理财产的话,便须在处理后一年的4月30日前提交申报表。申报时,还须同时呈上守法证书的第二副本。而非居民以公司名义处理财产的话,则必须在处理该财产的纳税年度结束后六个月内提交申报表。 (公司的纳税年度亦即其会计年度 [fiscal year])

 

但如果符合以下所有条件,非居民则无需就所处理财产提交所得税申报表: (a) 属加拿大的非居民;(b) 没有责任为之前的纳税年度向税务局缴交任何款项;(c)所处理的财产符合以下条件:(i)于该纳税年度不需缴税;(ii)排除财产;和(iii)不需因应该财产向税务局上缴款项或提供保证金,以获得税务局发出的守法证书(表格T2064或表格T2068)。

 

 

(三) 受条约保护的财产 (Treaty-Protected Property)

 

(1) 加拿大应课税财产的改变

 

2010年3月4日后,税务局修订了应课税加拿大财产的定义,以排除某些原本根据加拿大现行税收协定已获得豁免的财产。大多数税收协定允许税务局仅对加拿大的房地产和不动产(包括加拿大资源财产和木材资源财产),以及从上述财产中获得大部分价值的公司股份征收税项。因此,加拿大一般而言不会对已根据〈所得税法〉征税的其他类型财产去征收税款。自2009年1月1日起,如果根据加拿大与非居民常住国所签订的税收协定,该处理财产的收入或收益已属〈所得税法〉第一部分而完全豁免的话,则该财产已受条约保护,亦因此不需就此通知税务局。

 

此更改适用于现在或过去60个月内,非居民所处理的财产,其产生的价值并非来自于加拿大房地产或不动产(包括加拿大资源财产和木材资源财产),便属修订的豁免范围,例如公司股份。非居民须从公司获得一分声明,证明该股份的价值于现在或过去60个月内,并非来自位于加拿大的房地产或不动产(包括资源财产和木材资源财产),方符合豁免范围。

 

(2) 买家从非居民卖家购入受条约保护财产的注意事项

 

对于受条约保护的财产,如果买家和非居民卖家有亲密关联的话,则需在购买后30天内向税务局递交表格 T2062C。如果买家未能在30天内呈交表格,通知则属无效,非居民卖家将被税务局要求通知相关财产的处理。但如果买家和卖家并无关系,则买卖双方均无需通知税务局有关交易。在经过合理查问后,确定非居民卖家的常住国和加拿大有税收协定,该财产亦受条约保护后,但买家仍想减少潜在责任,则可在购买后30日内以表格 T2062C通知税务局。如果买家未在30天内呈交表格,通知则属无效。

 

如果该财产实际上不受条约保护,税务局可能会评估买家的责任。但如果买家呈交了表格T2062C,且与卖家并无关联,并已尽一切合理努力确定该财产符合条约保护条件,则税务局一般不会发出此评估。如果非居民卖家最终未签发守法证书(表格T2064或表格T2068)且财产不属于排除财产,则买家可能有责任代表卖家支付处理所产生的特定税额。在这种情况下,买家有权从卖家的收益中扣压25%的收益(某些类型财产可达50%)并减去证书限额(如有)的款项。

 

 

读者如可到加拿大税务局的网页了解更多详情,请浏览 back to FAQhttps://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/disposing-acquiring-certain-canadian-property.html。

 

(免责声明:此文所载之内容仅为提供数据之用,并不构成任何法律意见。 如有需要,请征询独立、合资格之法律或其他专业顾问的意见,以确保所作之决定,皆能符合阁下之最佳利益。 )

 

陈芷宁律师

普伦康富律师行

***搬迁启事:2019年4月1日 Pullan Kammerloch Frohlinger 普伦康富律师行,已搬迁至900-444 St Mary Avenue***