漫谈申报个人所得税

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作者:

陈词,从事IT行业,现在本市工作。

“生、死、税”是西方老百姓的一句口头禅。不言而喻,生活在这些国家,这三件事就像“紧箍咒”般如影随形,无法逃脱。这不,斗转星移,冬去春来,说话间又到了一年报税时节。真可谓:

人生易老税难逃,

岁岁纳金。

今又纳金,

钱袋份量转眼轻。

一年一度诚奉款,

不似义捐。

胜似义捐,

欲享福祉需添砖。

一、‘为什么报税?

加拿大政策规定,每年一至四月底是申报前一年所得税的季节。(对于普通家庭或个人,每年报税截止日期为4月30号。)对于许多新来乍到,初次面临报税的人来讲,往往面临的第一个问题就是,我需不需要报税?在税务部门每年报税的指南中,这通常也是第一个解答的问题。其中指明了哪些人必须报税,哪些人可以报税,但不是必须的。对此,如果你有疑惑的话,选择报税应是上策。

加拿大对于“税民”的界定相当宽泛。除了加国公民和新移民外,即使人不在这里,根据你与加拿大的联系紧密程度,或在报税年度(如2009年)里,在加拿大连续居住的时间长短,均可判定你是否为“税民”。比如,若你在2009年访问加拿大,逗留时间超过183天,你就是该年度的合格“税民”,因而有资格申报所得税。

报税有什么好处吗?其一,通过报税及早建立起良好的税务记录,在今后资助家人、朋友来加时可以提供所需资料。其二,通过报税,及时享受加国福利,最直接的便是不满18岁家庭成员的生活补贴,俗称“牛奶金”,低收入家庭的销售税(GST)补贴,以及曼尼托巴省的低收入家庭住房补贴,55岁以上老人生活补贴等。对于国际留学生而言,也可以报税,但不是必须的。因为你有学费、租房或医疗等支出,选择报税会享受一定的福利补贴。

如果没有选择的可能,你属于必须报税的“税民”,逾期不报,是要受处罚的。所以,最好不要给自己找麻烦。

必须报税的话,很多人心里可能会盘算,能不能少报个人所得。如果对政策不熟悉而漏报另当别论;但若有意少报,则后果是很严重的。大家知道,加拿大社会因信用而建立商业及人际关系,你的签字就是你的承诺。所以,税务部门在收到你的报税单后,相信你所报是真实的。但这并不等于

政府不会审核。如果心存侥幸,一旦被查,发现问题而不能自圆其说,则要吃大亏了。本人初来时,朋友就曾忠告:遵规守法,不要耍小聪明和贪图小便宜。这句话本人用心记住了,并时时秉其行事。

逃税是违法的。但是,在法规允许的范围里,你能做合理的避税。比如,政府规定你可以用一部分收入购买个人退休金(RRSP),降低你当年的收入所得,从而降低纳税额。当然,合理避税会因个人和家庭收入及情况而异,这就要你对纳税规定有更多的了解。对于收入构成较为复杂的情况,或许要求助于理财专业人士。

二、 怎样报税?

加拿大的个人收入所得税分联邦税和省税两部分。联邦税部分各地统一,而各省实施的税收属于地方性政策。报税分三个基本环节:计算填表、税表报送、和税表审核。

传统上,报税都是手工方式,每年由税务部门免费发放税表和报税指南,税民可从各地邮局获取。确切来讲,税表不是一张,而是一套,其中T1表是最基本的,而其他属于附表,只有相关的才需要填写。随着电脑网络的普及,这些表格和资料也可从网上下载。同理,报税也从单一的手工处理,拓展到电脑程序计算和网上报税多种方式。

不管采用何种方式,拿一份报税指南读一读还是有益的。指南中会列出该年在所得税方面的一些新条款和变化,从中可以了解是否有新的税收优惠规定。比如,政府为了刺激经济,对房屋装修开支给予一定的税收优惠(而这项政策将只限于2009年度)。税表看起来很复杂,但它的每行都有编号,报税指南针对每项编号加以说明,有助于对税表项目的理解。

在电脑报税软件出现之前,报税的确比较麻烦。即使有计算器帮助,算来算去,一不小心,就有可能搞错了。有时,夫妻双方收入悬殊,也难以确定税收优惠究竟放在何人名下更好。有了电脑程序,你只需要准备好报税必需的原始单据,录入相应数据即可获得结果,从而大大简化了工作量,省了不少时间和心力。这里假定了你是自己报税。对于很多人来讲,报税不一定要自己动手,也可以请别人代劳。

所谓请别人代劳,就是请专业服务人员代为报税。这里分免费的和付费的两种情形。前者一般面向新来者,对报税程序尚不熟悉,属于低收入,税务项目也比较单纯的个人和家庭。为了帮助这些人,除了税务部门指派义工上门提供这样的服务外(如到大学校园),也会指导本地的主要族裔社团,在一定的时间内提供相关报税服务。而寻求付费代劳的家庭大都是一些有商业或投资背景的家庭。这些家庭由于收入构成比较复杂,除了没有时间自己处理报税事务外,更多的是通过专业人士理清财源,并获得合理避税的建议。

从技术的发展看,利用电脑程序算税和网络报送是未来的趋势,其应用会越来越普及。其实,可以算税的电脑程序已有不少,很多是免费的。税务部门本身就提供一个(http://www.netfile.gc.ca/),不过通常是给低收入家庭用的(年净收入低于两万)。(适用于很多新移民家庭或学生)。非政府提供的,如cooltax,(在网上搜索一下就能找到),也是免费的,适用于个人报税,还可直接在网上报送。

目前,市面上流行的商业报税软件有几个品牌,比较流行的有QuickTax和UFile。这两款都有针对家庭和企业的不同版本,都经税务部门认可,可以与政府网站联机发送税表。一般来说,每年最好固定使用同一款报税软件。除了不用因为产品切换要学习新的使用方法外,也可以比较容易从前一年过继相关数据。使用这些软件,你也可以设想一些不同的家庭情况,测试实际的纳税份额。如:当你的工资额低于或高于某个档次时的情况;夫妻一方无收入的情况;或家中子女人数不同的情况;个人购买退休金和不购买退休金的情况,等。通过这些“What-If”式的分析,从税收角度对你的理财提供参考依据。

要注意的是,买到这些软件后,在实际报送最后税表前,切记要从软件公司的网站上下载最近提供的更新程序。因为从软件进入市场零售点,到你最后报税时有几个月的时间,期间可能会有税务方面的新修订或者程序试用期间发现的缺陷。通过程序更新,使你的报税结果更为准确。

加拿大政府税务部门也开通了网上服务,你可以访问http://www.cra-arc.gc.ca,在My Account下注册,获取一个户头。通过网上服务,你不但可以对报税的错误进行更正,了解当前的报税处理状况,还可随时查询打印往年的税务档案,同时处理家里其他人的信息。

前面提到,税表计算是报税的第一个基本环节。通过计算得到数据后,你可以将结果抄写或打印在书面税表上,通过邮寄方式报送税务部门,即,报税的第二个环节仍采用传统方式。当然,你也可以直接与政府网站联网,直接报送电子版税表,即第二个环节采用联机方式。

不论是手工方式或电脑方式,报送的税表都会得到税务人员不同程度的审核,并将审核结论通过信函反馈给税民,这就是报税的第三个环节。这个环节主要是税务部门的任务。如果审核无误或对报送的计算有所调整,反馈的报告都会加以陈述。同样,若发现问题,或需要进一步提供材料供复审,则也会通知纳税人。当然,有时初审没有问题,过后还有可能重新再审,并索取原始证明。所以,与报税相关的单据资料要求保留至少六年备查。

三、 报什么税?

为避免到了报税时节,才手忙脚乱整理单据,大家应当平时就养成一个好的习惯:新年伊始,就准备一个固定的地方,将陆续发生的与报税有关的单据收集整理在一起。对于一般家庭或个人而言,与报税有关的支出性票据通常包括:本人及子女的学费、托儿费、药品医疗费、儿童健身费、公交月票、房屋租赁费、工作或读书搬家费、慈善救灾捐款、个人购买退休金等。

从概念上解释,报税的问题并不复杂。大体上讲,就是以下一个简单的式子:

个人所得税(T)=交给联邦的部分(FT)+ 交给本省的部分(PT)

若你是一名公司雇员,则每次发工资时,收入中已预扣了一笔所得税。若到年终,扣除的金额超过了T,你就可以从税务部门得到退税;反之,你就要补交差额。如此而已。

那么,如何确定FT和PT呢?

应纳税收入TI,等于“个人年度总收入TT”减去“允许扣除的免税收入(TD)”。

总体上我们知道有四大块, TT、TD、FTC、PTC,不妨视为四个不同的盒子,具体的报税项目就是可装入相应盒子的物件。不难明白,在其他盒子内容不变的情况下,若落在TT盒子里的东西越多,即总收入越高,则T就越大,要交纳的税款就越多;反之,若落在其他盒子里的东西越多,即扣除或优惠越多,则T就变小,交的税就少。

在上面的四大块中,TT部分应当说是最容易搞明白的:你一年中所有赚来的(理论上,不管通过什么途径)钱的总合。按理说,除了规定不用报税的收入(如:“牛奶金”、你每季度领到的GST退款、彩票中奖、礼品收入,以及新移民带入的生活费),所有其他收入,无论是否有单据,在海外或当地,都应当包括在内。而有单据的部分,最主要的收入来源就是你的工资。每个雇主到年终发放一张T4表,记载了你的工资总额。(如果到三月份,你还没收到T4表,则应当与雇主联系。)如果你是退休人员,你的收入就是领取的退休金,你的表格就是T4A。若你有存款或投资,银行会给你寄来反映本年利息收入的T5或T3表。其他收入还包括,出租房屋、佣金收入等。

在你申报的总收入中,有一些当年并没有实际装入你的腰包中,或者是按规定支付掉了,其中一些,政府允许你将它们从总收入中扣除,这部份就是允许减免的纳税收入(Tax Deduction),即上面式子中的TD。大家比较熟悉的有:个人购买的退休金,即RRSP,交付的工会或专业协会会费,为照顾家中残障儿童的支出,以及因工作或读书搬迁至外地的支出,等。凡是导致纳税收入TI减少的项目,都属于这个盒子里的内容。

应纳税收入TI乘上两级政府的税率之和就是你本年应交所得税。而你实际交的一般都会少于这个数,原因正是由于有各种不同的税金优惠(Tax Credit)。税金优惠,不管是联邦或是省一级,进一步可以分成两种:偿还性的和非偿还性的。

非偿还性的税金优惠(Non-Refundable Tax Credit)可以减少你的应付税款。但是,最大优惠不会超过你的应交税金额。如果你是低收入或无收入者,

本身就无税可纳,即使算出你有这种优惠, 也不能使你获得退款。反之,若是偿还性的税金优惠(Refundable Tax Credit),即使你不用上税,仍可享受优惠。举例来讲, 若你本应上$2000元税,但各项非偿还性优惠总和为$2500元,则你实际应缴的税就变为零;反之,若$2500元是偿还性优惠,则你不但不用交税,还能得到$500元的政府退款。

联邦政府的税金优惠(FTC)的项目包括:额外子女优惠、购房优惠、老年人优惠、公交月票优惠、2009年住宅修缮优惠等,其中第一项是偿还性的。曼省政府PTC 的例子包括:个人基本免税额优惠、家庭医护优惠、教育地税优惠、儿童健身开支优惠、学费开支优惠、药品开支优惠、赡养老人优惠、养育子女优惠、慈善捐款优惠等,其中前三项属于偿还性优惠。由于是偿还性的,因此,许多新移民或老人,尽管不用交所得税,却由于个人基本免税额而可能得到退款。

加拿大个人所得税率采用的是递进税率。如2009年的曼省的实际税率如下:

走笔到此,就此打住。恍然中传来耳熟的歌声,似乎早年一部电视剧的主题曲:

悠悠岁月,提起报税好困惑,

一笔一笔难取舍。

熟人朋友都曾经问过,

整不明白,究竟为什么?

漫漫人生路,里外瞎忙活,

心里总觉纳税太多。

谁能告诉我,有没有整错?

税金刨过,留下的还真不多,

仔细盘算下年吃喝。

辛勤劳作,添砖加瓦莫懒惰,

未来或许还不错……

 

第50期